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審計部門除了有監(jiān)督職能,還要發(fā)揮咨詢服務(wù)的作用。那么,審計該如何幫助被審計單位解決問題呢?
1.讓被審計單位知道應(yīng)該遵守哪些法規(guī)制度。規(guī)章制度是審計部門進行審計判斷和審計定性的重要參考依據(jù)。理論上,審計部門應(yīng)掌握上至國家下至所在組織的各項法律法規(guī)和規(guī)章制度。除了一些明知故犯的情況,有些被審計單位在開展業(yè)務(wù)時會忽視或部分忽視法規(guī)制度的要求和約束。針對某項業(yè)務(wù),審計部門可以向被審計單位列出應(yīng)該遵守哪些法規(guī)制度。
2.讓被審計單位知道哪些地方存在控制缺陷。在一個組織里,幾乎沒有哪個部門像審計部門那么重視和關(guān)注內(nèi)部控制。在審計檢查中,審計人員無論是穿行測試,還是實質(zhì)性測試,一定會梳理哪些環(huán)節(jié)沒有遵循控制原則。被審計單位在業(yè)務(wù)流程中,更多的是關(guān)注是否合規(guī),而忽視是否存在內(nèi)控缺陷。因此,審計部門應(yīng)該讓被審計單位知道控制缺陷在哪里,應(yīng)該按照什么原則進行控制。
3.讓被審計單位知道哪些地方存在較大風(fēng)險。風(fēng)險和收益是共存的。被審計單位為了完成上級下達的經(jīng)營指標(biāo),會在收益和風(fēng)險之間做出權(quán)衡,但更多的情況是忽視風(fēng)險或忽略了隱藏風(fēng)險。現(xiàn)代審計,都是以風(fēng)險為導(dǎo)向,風(fēng)險識別、分析、評估等是審計部門的基本功。審計部門在指出被審計單位問題的同時,也要指出“風(fēng)險賬”,也某項業(yè)務(wù)都存在哪些風(fēng)險,這些風(fēng)險會給被審計單位以及主要負(fù)責(zé)人帶來什么損失。
4.讓被審計單位知道觸碰紅線會受怎樣處罰。之所以有些問題屢查屢犯,就是問責(zé)和處罰沒有跟進。有時候,組織內(nèi)部的處罰尺度是寬松的,對被審計單位的問題責(zé)任人不敢下手處罰,擔(dān)心影響業(yè)務(wù)發(fā)展。但是,對外部監(jiān)管部門來說,只要是觸碰監(jiān)管規(guī)定的紅線,處罰是不談價錢的。當(dāng)然,有的組織在合規(guī)管理和紀(jì)檢監(jiān)察方面還是比較嚴(yán)格的,該處罰的絕不留情。審計部門要讓被審計單位知道,哪些是處罰的紅線,并給一些處罰案例起到警示作用。
5.讓被審計單位知道系統(tǒng)內(nèi)外最佳實踐經(jīng)驗。審計部門不僅要檢查問題,也要關(guān)注業(yè)務(wù)的發(fā)展和流程的革新,包括一些創(chuàng)新的做法,要收集最佳實踐的案例。盡管審計部門不會參與具體的經(jīng)營操作,但是審計部門因為接觸的多,也會知道哪些單位做的好。對于一些業(yè)務(wù)操作性的難題,審計部門確實很難給出解決辦法,但是可以把別人家該類業(yè)務(wù)的最佳實踐案例提供給被審計單位,以供參考。當(dāng)然,前提是別人家的最佳實踐是合規(guī)的。
審計部門發(fā)現(xiàn)問題并去解決問題的情況還有一種,那就是通過發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)性問題,而向管理層或職能部門進行建議,以促進制度和流程設(shè)計的完善,甚至政策的優(yōu)化和調(diào)整。
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